Данък върху добавената стойност във въпроси и отговори

Цялостно, задълбочено и изчерпателно знание по материята на ДДС.

Книгата предлага цялостно, задълбочено и изчерпателно знание по материята на ДДС. Разработени са експертни отговори на десетки въпроси от практиката, свързани със съдържанието и прилагането на нормативната уредба. Публикувани са актуални и важни указания на Националната агенция за приходите по значими и общовалидни въпроси. За удобство на читателите са включени и актуалните нормативни текстове на ЗДДС и ППЗДДС.

Целева аудитория: счетоводители, финансисти, юристи; данъчни експерти; мениджъри; преподаватели и студенти във ВУЗ.

Част първа
Въпроси и отговори по данъка върху добавената стойност

• Място на изпълнение на доставките
• Място на изпълнение на вътреобщностни дистанционни продажби на стоки
• Място на доставка на стоки с превоз, когато транспортът започва от трета страна и се внася в България
• Място на изпълнение на последователни (верижни) доставки на стоки
• Място на изпълнение на транзитни продажби на стоки, които не са последователни доставки по чл. 65а ЗДДС
• Място на изпълнение на доставка на стоки с монтаж, извършен на територията на друга държава членка
• Място на доставки на услуги, оказвани в полза на данъчно задължени лица
• Място на услуга с получател - лице от трета страна
• Място на услуги, пряко свързани с конкретен недвижим имот
• Място на изпълнение на услуги по предоставяне на достъп до културни, спортни, образователни, развлекателни или други подобни събития
• Място на изпълнение на услуга, която се ползва от получателя за лично (нестопанско) потребление
• Дата на възникване на изискуемост на ДДС
• Определяне на данъчното събитие при доставки с непрекъснато изпълнение
• Определяне на данъчното събитие при доставка с периодично изпълнение
• Определяне на данъчното събитие при доставки с поетапно изпълнение
• Особености при определяне на данъчното събитие при доставки на стоки с монтаж
• Определяне на данъчното събитие при доставки на стоки, които са родово определени
• Изискуемост на данъка при продажби с ваучери за храна
• Възникване на изискуемост на данъка за суми, получени като задатък по облагаема сделка
• Възникване на изискуемост на данъка за подобрение или ремонт на нает недвижим имот
• Данъчна основа на доставките
• Данъчната основа на доставките, възникващи по силата на наемен договор
• Данъците и таксите като част от данъчната основа на доставките
• Включване в данъчната основа на местен данък, който е част от уговореното възнаграждение
• Гаранционните депозити като част от данъчната основа на доставките
• Разходи, направени от името и за сметката на получателя
• Неустойки, които се включват в данъчната основа на доставката
• Данъчна основа на облагаема доставка между свързани лица, за която и доставчикът, и получателят имат право на данъчен кредит
• Данъчна основа при доставки на употребявани стоки от лице - дилър, по договор за финансов лизинг
• Отстъпките в натура при формиране на данъчната основа
• Данъчна основа при бартер
• Продажби на загуба, извършени между свързани лица
• Освободени доставки
• Третиране по ЗДДС на доставка на стара сграда, на която е направено преустройство
• За правото на доставчика да превърне освободена доставка на недвижим имот в облагаема
• Доставка на поземлен имот, включен в състава на УПИ
• Освободени доставки на имоти при публична продан
• Третиране по ЗДДС на сделките с криптовалута
• Предоставяне на карти за гориво от едно на друго дружество като доставка на финансова услуга
• Посреднически услуги и такива по администриране на парични кредити като освободени доставки на финансови услуги
• Услугите на застрахователни посредници като освободени доставки
• Изследванията на кръв и други телесни течности като доставки на здравни услуги
• Прилагане на чл. 50, ал. 1 ЗДДС за доставките на употребявани леки автомобили
• Износ, облагаем с нулева ставка на данъка
• Прилагане на нулева ставка при две последователни доставки на една и съща стока с един превоз
• Доказване на износ с електронна митническа декларация
• Доказване на износ на стока, която се транспортира на собствен ход
• Износ на автомобил, претърпял щета
• Прилагане на специалната редуцирана ставка от 9 на сто ДДС
• Временно намалени ставки
• Намалена ставка при доставка на ресторантьорски и кетъринг услуги
• Намалена ставка при доставка на книги
• Намалена ставка за доставка на услуга по настаняване
• Намалена ставка за използване на спортни съоръжения
• Вътреобщностни доставки и придобивания, и международна търговия със стоки
• Липса на валиден ДДС номер у получателя на вътреобщностната доставка
• Липса на ДДС номер у лицето, което е физически получател на стоките по осъществена ВОД
• Доставка на стоки в рамките на ЕС, която е транзитна продажба и се осъществява между четири данъчно задължени лица
• Наличие на тристранна операция, когато посредникът има издаден ДДС номер от държавата членка
• на изпращане или получаване на стоките
• Полагане грижата на добрия търговец
• Третиране на осъществено ВОП на стоки, получавани в друга държава членка под българския ДДС номер на придобиващия
• Наличие на ВОП при закупуване на стоки от фирма от друга държава членка, които се намират на територията на България
• Третиране по ЗДДС на препродажби на стоки с място извън България
• Доставки и придобивания на стоки от българска фирма с място в друга държава членка
• Третиране и удостоверяване на доставки на стоки с място в трета страна
• Продажба на чуждестранно лице на стоки, намиращи се в България, които след това остават на наша територия
• Третиране на покупка на употребяван автомобил в държава членка и на препродажбата му в България
• Право на данъчен кредит
• Право на данъчен кредит при отписване на невъведен в експлоатация дълготраен актив
• Пряка и непосредствена връзка между получена и извършена доставка
• Право на данъчен кредит при грешно посочен във фактурата реквизит, когато са изпълнени материалноправните условия за възникване на правото
• Право на данъчен кредит по фактура, в която не е посочена вярна дата на настъпване на данъчното събитие
• Право на данъчен кредит за лек автомобил, получен по договор за финансов лизинг с опция
• Право на данъчен кредит за получена рекламна услуга, чиято стойност е прекомерна и не е довела до увеличение на оборота на лицето - получател
• Право на данъчен кредит за получени ваучери за конкретна цел от работодател, които той предоставя безвъзмездно на работниците и служителите
• Право на данъчен кредит при инцидентна продажба на недвижим имот, която е освободена доставка
• Право на данъчен кредит по митническа декларация, когато вносителят не е собственик на стоките и само оформя техния внос
• Момент, от който започва да тече 12-месечният преклузивен срок за упражняване на правото на данъчен кредит
• Корекции на правото на данъчен кредит
• Определяне на годината, от която започва да тече 5-годишният/‌20-годишният срок за корекции на ползван данъчен кредит
• Година, от която започва да тече 20-годишният срок за корекции при недвижими имоти, когато за тях е ползван данъчен кредит в продължение на няколко години
• Данъчен кредит и неговите корекции при едновременно използване на недвижим имот за икономическа дейност и за лични нужди на данъчно задълженото лице
• Стойности на коефициента Кх, когато през годината лицето извършва и облагаеми, и освободени доставки, но активът се ползва единствено за доставките с право на данъчен кредит
• Корекции на упражнено право на данъчен кредит за автомобил, който през част от периода за корекция не се използва в дейността на лицето
• Еднократната корекция по чл. 79, ал. 2-4 ЗДДС при дълготрайни активи
• Корекция по чл. 79, ал. 6 ЗДДС на неползван данъчен кредит за дълготраен актив, когато за него е правена корекция по чл. 79а и впоследствие той е станал предмет на облагаема доставка
• Липса на правило за корекция по чл. 79, ал. 6 ЗДДС на неползван данъчен кредит за дълготраен актив, когато впоследствие той е станал предмет на облагаема доставка
• Неналичие на основание за корекция на ползван данъчен кредит по чл. 79, ал. 1 ЗДДС поради твърдяна липса на лизингови активи при тяхното обсебване от лизингополучателя
• Неизвършване на корекции във връзка с разрушаване на съществуваща сграда
• Неизвършване на корекции при погиване на вещ, предоставена за ползване по договор за финансов лизинг, с опция за придобиване на собствеността
• Корекции на данъчен кредит при дерегистрация по ЗДДС по отношение на наличен актив - стара сграда
• Начисляване на ДДС и лица - платци на данъка
• Лице - платец на ДДС при сделки с недвижим имот
• Лице - платец на ДДС при сделки с движими вещи
• Лице - платец на ДДС при сделки със стока
• Лице - платец на ДДС при сделки с услуги
• Документиране и отразяване на доставките в отчетните регистри при допуснати грешки
• Ред за корекции на грешно съставени документи
• Корекция на погрешно съставена фактура, в която е начислен данък, въпреки че не е следвало да бъде начислен
• Корекция на погрешно съставен протокол, в който е начислен данък, въпреки че не е следвало да бъде начислен
• Корекция на фактури, документиращи сделка, обявена за нищожна
• Корекция на фактури при разваляне на доставка
• Корекции след деклариране на данъка от дерегистрирани лица
• Корекция на допуснати грешки в подадена справка-декларация
• Корекция на грешка в издадена фактура преди дерегистрация
• Изменение на данъчната основа или разваляне на доставка след дерегистрация
• Регистрация и дерегистрация по ЗДДС
• Облагаем оборот за регистрация от инцидентни доставки
• Облагаем оборот за регистрация от доставки, които не са основна дейност
• Облагаем оборот за регистрация от получени авансови плащания
• Регистрация на неустановени лица
• Дерегистрация при несъстоятелност
• Дерегистрация при смърт на едноличен търговец
• Електронна търговия. Специални режими OSS
• Вътреобщностни дистанционни продажби на стоки
• Дистанционни продажби на стоки
• Дистанционни продажби на стоки чрез платформа
• Отложено плащане на данък при внос
• Вътреобщностно придобиване или вътреобщностна дистанционна продажба
• Специфични случаи на доставки
• Третиране на ваучерите за храна по чл. 209 ЗКПО
• Доставки, възникващи по комисионните договори
• Извършване на услуги по хотелско настаняване от български туроператор, чиито доставчици са хотелиери от други държави членки
• Облагане с ДДС на туристически услуги, включващи закупено настаняване от други данъчно задължени лица и предоставени услуги със собствени средства
• Основна и съпътстваща доставка при продажбите на недвижими имоти
• Прилагане на специалния режим на маржа на цената по договори за лизинг, попадащи в хипотезата на чл. 6, ал. 2, т. 3 ЗДДС
• Третиране за целите на ДДС на отношенията между гражданско дружество и съдружниците в него
• Начисляване на ДДС при остарели и негодни за ползване, но небракувани материални активи
• Предоставяне на дивидент в натура на съдружник
• Начисляване на ДДС за налични активи при дерегистрация, когато е изтекъл периодът за корекция на приспаднатия данъчен кредит за активите
• Солидарна отговорност в случаи на злоупотреби
• Условия за прилагане на института на солидарната отговорност по чл. 177 ЗДДС
• За прилагане на института на солидарната отговорност е нужно наличието на облагаема доставка
• За знанието, че данъкът няма да бъде внесен от доставчика
• Лицето е било длъжно да знае, че данъкът няма да бъде внесен от доставчика, когато сделката е привидна или заобикаля закона
• Цената се отклонява значително от пазарните цени
• Отговорност на последващ получател по доставка може да се ангажира, само когато събирането на невнесения данък от прекия получател по доставката е неуспешно
• Нужно е да има връзка между невнесения ДДС от доставчика и ползвания данъчен кредит от лицето, на което се вменява отговорност по чл. 177 ЗДДС
• Отговорност по чл. 177 ЗДДС може да бъде внесена и за данъчен период, за който лицето вече има издаден и влязъл в сила ревизионен акт
• Солидарно отговорното лице по чл. 177 ЗДДС дължи и лихви за забава

Административна практика

• Практика на министерството на финансите
• Указание № УК-1 от 10 май 2022 г.
• Относно счетоводно отчитане, представяне и данъчно третиране на механизма на предоставяне на ваучерите за храна по чл. 209, ал. 1 ЗКПО
• Указание № УК-2 от 13 юли 2022 г.
• Относно практическото приложение на § 15д от ПЗР на ЗДДС, приет със Закона за държавния бюджет на Република България за 2022 г., обн. ДВ, бр. 52 от 05.07.2022 г., в сила от три­дневен срок от обнародване на закона.
• Указание № УК-3 от 15 юли 2022 г.
• Относно практическото приложение на § 15д от ПЗР на ЗДДС, приет със Закона за държавния бюджет на Република България за 2022 г., обн. с ДВ, бр. 52 от 05.07.2022 г., в сила от тридневен срок от обнародване на закона.
• Практика на националната агенция за приходите
• Становище № 24-39-176 от 22 април 2020 г.
• Относно данъчно третиране по ЗДДС на продажба на недвижим имот или обособени самостоятелни части от него
• Становище № 20-00-100 от 29 юни 2020 г.
• Относно приложение на намалената ставка на данъка върху добавената стойност от девет процента съгласно разпоредбата на чл. 66, ал. 2 ЗДДС, в сила от 01.07.2020 г.
• Становище № 20-00-147 от 30 септември 2020 г.
• Относно приложение на намалената ставка на данъка върху добавената стойност от девет процента за доставката на книги съгласно разпоредбата на чл. 66, ал. 2, т. 2 ЗДДС, в сила от 01.07.2020 г.
• Становище № 20-00-162 от 19 октомври 2020 г.
• Относно приложение на намалената ставка на данъка върху добавената стойност от девет процента за доставка на услуга за използване на спортни съоръжения съгласно разпоредбата на чл. 66, ал. 2, т. 7 ЗДДС, в сила от 01.08.2020 г.
• Становище № 3_ 1348 от 4 октомври 2021 г.
• Относно определяне на приложимата ставка на данъка върху добавената стойност при производство (печат) на книги, с оглед разпоредбата на чл. 66, ал. 2, т. 2 ЗДДС, в сила от 01.07.2020 г.
• Становище № 3_1349 от 4 октомври 2021 г.
• Относно прилагане на разпоредбата на чл. 66, ал. 2, т. 3 ЗДДС, във връзка с прилагането на данъчна ставка от 9% при доставка на храна за вкъщи от заведение за бързо хранене
• Становище № 20-00-163 от 6 декември 2021 г.
• Относно приложение на намалената ставка на данъка върху добавената стойност от девет процента съгласно разпоредбата на чл. 66, ал. 2, т. 3 ЗДДС, в сила от 01.07.2020 г. в гастро секторите, разположени в търговските обекти на територията на бензиностанциите

Нормативни актове

• Закон за данък върху добавената стойност
• Правилник за прилагане на Закона за данък върху добавената стойност